市・県民税
計算に必要な各種控除
給与所得の算出方法
| 給与収入金額 | 給与所得控除後の金額 |
|---|---|
651,000円未満 |
0 |
651,000円以上 |
A－650,000円 |
1,619,000円以上 |
969,000円 |
1,620,000円以上 |
970,000円 |
1,622,000円以上 |
972,000円 |
1,624,000円以上 |
974,000円 |
1,628,000円以上 |
B×0.6 |
1,800,000円以上 |
B×0.7－180,000円 |
3,600,000円以上 |
B×0.8－540,000円 |
6,600,000円以上 |
A×0.9－1,200,000円 |
10,000,000円以上 |
A×0.95－1,700,000円 |
B：4,000で割り、商の整数部分を4,000倍する
公的年金等の所得の算出方法
| 受給者の年齢 | 年金収入 | 年金所得計算式 |
|---|---|---|
| 65歳未満 昭和21年1月2日以降生まれ |
130万円未満 |
A－700,000 |
410万円未満 |
A×75％－375,000 |
|
770万円未満 |
A×85％－785,000 |
|
770万円以上 |
A×95％－1,555,000 |
|
| 65 歳以上 昭和21年1月1日以前生まれ |
330万円未満 |
A－1,200,000 |
410万円未満 |
A×75％－375,000 |
|
770万円未満 |
A×85％－785,000 |
|
770万円以上 |
A×95％－1,555,000 |
平成23年度扶養等控除額(平成22年分所得税)(万円)
| 控除の種類 | 所得税 | 市・県民税 | ||
|---|---|---|---|---|
基礎控除 |
38 |
33 |
||
配偶者控除 |
一般 |
38 |
33 |
|
老人 |
48 |
38 |
||
同居特別障害 |
一般 |
73 |
56 |
|
老人 |
83 |
61 |
||
扶養控除 |
一般 |
38 |
33 |
|
特定 |
63 |
45 |
||
老人 |
同居老親等 |
58 |
45 |
|
上記以外者 |
48 |
38 |
||
同居特別障害 |
一般 |
73 |
56 |
|
特定 |
98 |
68 |
||
同居老親等 |
93 |
68 |
||
上記以外の老人 |
83 |
61 |
||
障害者控除 |
一般 |
27 |
26 |
|
特別 |
40 |
30 |
||
寡婦控除 |
一般 |
27 |
26 |
|
特別 |
35 |
30 |
||
寡夫控除 |
27 |
26 |
||
勤労学生控除 |
27 |
26 |
||
配偶者特別控除
| 配偶者の合計所得 | 所得税 | 住民税 |
|---|---|---|
| 38万円以下の場合には、配偶者特別控除の適用はありません。 | ||
38万円超～40万円未満 |
38 |
33 |
40万円以上～45万円未満 |
36 |
33 |
45万円以上～50万円未満 |
31 |
31 |
50万円以上～55万円未満 |
26 |
26 |
55万円以上～60万円未満 |
21 |
21 |
60万円以上～65万円未満 |
16 |
16 |
65万円以上～70万円未満 |
11 |
11 |
70万円以上～75万円未満 |
6 |
6 |
75万円以上～76万円未満 |
3 |
3 |
76万円以上 |
0 |
0 |
市・県民税均等割税率
| 項目 | 市民税 | 県民税 |
|---|---|---|
| 標準税率 | 3,000円 |
1,500円 |
※県民税1,500円のうち500円が森林環境税
生命保険料控除(住民税)
| 支払保険料の区分 | 支払保険料の金額 | 生命保険料控除 |
|---|---|---|
| (1) 支払った保険料が一般の生命保険料だけの場合 | 15,000円以下 |
支払保険料の金額 |
15,001円～40,000円 |
支払保険料の金額×1/2＋7,500円 |
|
40,001円～70,000円 |
支払保険料の金額×1/4＋17,500円 |
|
70,000円超 |
一律35,000円 |
|
| (2) 支払った保険料が個人年金保険料だけの場合 | 15,000円以下 |
支払保険料の金額 |
15,001円～40,000円 |
支払保険料の金額×1/2＋7,500円 |
|
40,001円～70,000円 |
支払保険料の金額×1/4＋17,500円 |
|
70,000円超 |
一律35,000円 |
|
| (3) 両方の場合 | (1)と(2)で求めた金額の合計 |
|
地震保険料控除(住民税)
| 支払保険料の区分 | 支払保険料の金額 | 損害保険料控除 |
|---|---|---|
| (1) 支払った保険料が地震保険料だけの場合 | 支払った地震保険料の1/2 (限度額25,000円) |
|
| (2) 支払った保険料が長期損害保険料だけの場合 | 5,000円以下 |
支払保険料の金額 |
5,001円～15,000円 |
支払保険料の金額×1/2＋2,500円 |
|
15,000円超 |
一律に10,000円 |
|
| (3) 両方の場合 | (1)と(2)の合計額が25,000円以下の場合はその金額。 25,001円以上は25,000円 |
|
地震保険料と長期損害保険料の両方に該当する契約は、1契約につきいずれか一方しか控除の適用は認められません。
市・県民税と所得税の調整控除
市・県民税と所得税では、配偶者控除や扶養控除などの人的控除額に差(下記表参照)があります。
したがって同じ収入金額でも、市・県民税の課税所得は、所得税よりも多くなっていますので、市・県民税の税率を5％から10％に引き上げた場合、所得税の税率を引き下げただけでは、税負担が増えてしまうことになります。
このため、個々の納税者の人的控除の適用状況に応じて、下記の(1)か(2)いずれかを減額することによって、納税者の税負担額が変わらないようにしています。
- 市・県民税の課税所得金額が200万円以下の人
(1)と(2)のいずれか小さい額の5％
(1) 人的控除額の差の合計額
(2) 市・県民税の課税所得金額
- 市・県民税の課税所得金額が200万超の人
｛人的控除額の差の合計額-(市・県民税の課税所得金額-200万円)｝の5％
ただし、この額が2,500円未満の場合は2,500円とする
人的控除の差額
控除の種類 |
差額 |
所得税 |
市・県民税 |
|
|---|---|---|---|---|
| 配偶者控除 | 一般 | 5万円 |
38万円 |
33万円 |
| 老人 | 10万円 |
48万円 |
38万円 |
|
| 扶養控除 | 一般 | 5万円 |
38万円 |
33万円 |
| 特定 | 18万円 |
63万円 |
45万円 |
|
| 老人 | 10万円 |
48万円 |
38万円 |
|
| 同居老親 | 13万円 |
58万円 |
45万円 |
|
| 同居特別障害加算 | 12万円 |
35万円 |
23万円 |
|
| 配偶者特別控除 | 38万超40万未満 | 5万円 |
38万円 |
33万円 |
| 40万超45万未満 | 3万円 |
36万円 |
33万円 |
|
| 障害者控除 | 普通 | 1万円 |
27万円 |
26万円 |
| 特別 | 10万円 |
40万円 |
30万円 |
|
| 寡婦控除 | 普通 | 1万円 |
27万円 |
26万円 |
| 特別 | 5万円 |
35万円 |
30万円 |
|
| 寡夫控除 | 1万円 |
27万円 |
26万円 |
|
| 勤労学生控除 | 1万円 |
27万円 |
26万円 |
|
| 基礎控除 | 5万円 |
38万円 |
33万円 |
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